Податкова знижка за 2018 рік: як визначити та отримати?

Держава готова повертати сумлінним платникам частину сплаченого податку на доходи. «Компенсувати» частину податку можна, наприклад, у разі понесення витрат на навчання. Для реалізації такої привабливої можливості запроваджено механізм податкової знижки. Як нею скористатися за результатами 2018 року та які обмеження встановлені законодавством на цьому шляху — читайте в нашому матеріалі.

Податкова знижка — хто може скористатися

По-перше, податкова знижка поширюється лише на фізосіб, які не є суб'єктами господарювання (підприємцями). Відповідне обмеження передбачено в пп.14.1.170 Податкового кодексу України (далі — ПКУ).
По-друге: податкову знижку надають лише резиденту, який має реєстраційний номер облікової картки платника податку (так званий «ідентифікаційний код») або відмітку в паспорті про відмову від реєстраційного номера через релігійні переконання (пп. 166.4.1 ПКУ).

По-третє, згідно з пп. 166.4.2 ПКУ загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку в звітному році, не може перевищувати суми річної зарплати, зменшеної на суму податкової соціальної пільги (тобто оподатковуваного розміру зарплати, визначеного за п. 164.6 ПКУ).

По-четверте: витрати можна врахувати за умови, що йдеться про придбання (товарів, робіт чи послуг) у резидентів (це знов-таки передбачено в п. 14.1.170 ПКУ).

І ще одна умова: право на податкову знижку надається лише протягом року, наступного за звітним. Якщо до кінця податкового року платник податку цим правом не скористався, на наступні податкові роки воно вже не переноситься (пп. 166.4.3 ПКУ).

Як працює механізм податкової знижки

Згідно з пп. 14.1.170 ПКУ податкова знижка — це документально підтверджена сума витрат платника, на яку можна зменшити річний оподатковуваний дохід у вигляді заробітної плати.

Простіше кажучи, суть податкової знижки в тому, що суму податку переобчислюють у бік зменшення — визначають податок не від фактичного зарплатного оподатковуваного доходу, а від доходу, зменшеного на «особливі» витрати (ті, які дозволено включати до податкової знижки). І як наслідок — людині повертають різницю між сумою податку, яку було фактично утримано з її зарплати, та сумою податку, визначеною в результаті такого переобчислення. Повернення не обов’язково відбувається «живими» грошима — може йтися про зарахування в сплату зобов’язань, яку особа мусить здійснити з інших доходів за підсумками року.

Податкова знижка стосується лише податку на доходи, скористатися нею для зменшення військового збору не можна.

Які витрати можна включати до податкової знижки

До податкової знижки включаємо витрати, які фактично здійснені платником протягом звітного року[1]1] та підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема:

  • квитанціями;
  • фіскальними або товарними чеками;
  • прибутковими касовими ордерами;
  • копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача).
Щоправда, є особливість у віднесенні до податкової знижки витрат на навчання: фіскали вважають, що слід ураховувати суми, сплачені за періоди навчання звітного року незалежно від того, коли такі витрати понесено — у звітному році чи в попередньому (наказ ДФСУ від 06.04.15 р. № 247).

У цих документах обов'язково відображають вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання) (п. 166.2.1 ПКУ).

Оригінали підтвердних документів треба зберігати протягом строку давності, установленого ПКУ (він визначений ст. 102 ПКУ і становить 1095 календарних днів). Подавати їх разом з декларацією законодавство не вимагає. Та на практиці фіскали зазвичай просять додавати до декларації копії згаданих документів.

Витрати, які можна включити до податкової знижки для зменшення оподатковуваного доходу, визначені п. 166.3 ПКУ. Для зручності ми згрупували їх у таблиці.


Таблиця

Витрати, які включають до податкової знижки

№ з/пНайменування витратОбмеження та винятки  Норма ПКУ
1 Частина суми процентів, сплачених  платником податку за користування іпотечним житловим кредитом Суму визначають відповідно до ст. 175 ПКУ пп. 166.3.1 ПКУ
2 Сума коштів або вартість майна, перерахованих (переданих) платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, які на дату перерахування (передачі) таких коштів та майна відповідали умовам, визначеним п. 133.4 ПКУ Сума не може перевищувати 4% від загального оподатковуваного доходу  звітного року пп. 166.3.2 ПКУ
3 Сума коштів, сплачених платником податку на користь вітчизняних закладів дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім'ї першого ступеня споріднення Без додаткових обмежень пп. 166.3.3 ПКУ
4 Сума витрат платника податку на сплату страхових платежів (страхових внесків, страхових премій) та пенсійних внесків, сплачених платником податку страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, банківській установі за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, а також внесків на банківський пенсійний депозитний рахунок, на пенсійні вклади та рахунки учасників фондів банківського управління як платника податку, так і членів його сім'ї першого ступеня споріднення Сума витрат у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного року, протягом яких діяв договір страхування, не може перевищувати:
– щодо витрат, понесених на користь самого платника податку — суму, визначену в абз. 1 пп. 169.4.1 ПКУ (для 2018 року — 2470 грн);
– щодо витрат на користь членів сім’ї першого ступеня споріднення — 50 % суми, визначеної в абзаці першому пп. 169.4.1 ПКУ (для 2018 року — 1235 грн)
пп. 166.3.5 ПКУ
5 Сума витрат платника податку на оплату допоміжних репродуктивних технологій згідно з умовами, установленими законодавством Сума, не більша за 1/3 доходу у вигляді зарплати за звітний податковий рік пп. 166.3.6 ПКУ
6 Сума витрат платника на оплату вартості державних послуг, пов'язаних з усиновленням дитини, включаючи сплату державного мита Без додаткових обмежень пп. 166.3.6 ПКУ
7 Сума коштів, сплачених платником податку в зв'язку з переобладнанням транспортного засобу, що належить платникові податку, з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива Без додаткових обмежень пп. 166.3.7 ПКУ
8 Сума витрат платника податку на сплату видатків на будівництво (придбання) доступного житла, визначеного законом, у тому числі на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, та процентів за ним Без додаткових обмежень пп. 166.3.8 ПКУ

Наголосимо, що суму коштів, сплачених платником на лікування, визначену п. 166.3.4 ПКУ, не можна включати до податкової знижки за 2018 рік, оскільки цей підпункт набере чинності з 1 січня року, наступного за роком набрання чинності законом про загальнообов'язкове державне соціальне медичне страхування (п. 1 р. XIX ПКУ).

Як показати податкову знижку в декларації про доходи

Суму податкової знижки відображаємо в розділі V Декларації. 

У рядку 13 обираємо категорію витрат і позначаємо її знаком «х». У рядку 14 показуємо загальну суму фактично здійснених у звітному році «податковознижувальних» витрат у межах граничних розмірів, про які ми розповіли. Рядок 15 призначений для відображення нарахованої зарплати, зменшеної на суму податкової соціальної пільги за її наявності.

До рядка 16 потрапляє сума витрат платника, які дозволено включити до податкової знижки, з урахуванням обмеження, установленого пп. 166.4.2 ПКУ, тобто переносимо сюди суму з рядка 14, але якщо вона не більша ніж сума в рядку 15. Якщо ж показник у рядку 15 є більшим — до рядка 16 потрапляє саме він. У рядку 17 вираховуємо суму податку, на яку можна зменшити податкові зобов'язання. Для цього робимо такі кроки:

1) від показника в рядку 15 віднімаємо показник рядка 16 — отримуємо суму зарплати, зменшену на суму витрат;
2) отриманий показник помножуємо на ставку податку;
3) результат множення віднімаємо від цифри з графи 4 рядка 10.1.

Показник рядка 17 переноситься до рядка 19 розділу VI й бере участь у розрахунку податкових зобов'язань з податку на доходи.

І не забудьте зазначити реквізити банківського рахунку для перерахування коштів у рядку 29 Декларації.

Нагадаємо: якщо річну декларацію подають суто для отримання податкової знижки, то це можна зробити до 31 грудня включно наступного за звітним року (пп. 166.1.2 ПКУ). Якщо у вас одночасно є ще й обставини, за якими ви зобов’язані подати декларацію, тоді витрати для отримання податкової знижки відображайте в загальній деці, яку подаватимете до 1 травня 2019 року.

Суму, що підлягає поверненню в зв'язку з реалізацією права на податкову знижку, платнику перераховують (чи надсилають поштовим переказом) протягом 60 календарних днів після подання декларації.

Олена БРУСНІЦИНА,
консультант газети «Все про бухгалтерський облік»

Увійдіть, щоб додати коментар

Коментарі

  • Коментарі не знайдені

Про газету

Рік заснування 1993
Перiодичнiсть виходу 120 номерiв на рiк

Передплатити газету

Придбати